Учет операций по валютному счету.

    Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.
    Работая по договорам-контрактам, заключенным российскими предприятиями - участниками внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 50% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течении 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.
    К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия. Таким образом, вся выручка в иностранной валюте делится на две части: 50% в виде инвалюты зачисляется на текущий валютный счет, остальные 50% в рублевом эквиваленте (по курсу, установленному ЦБ РФ) - на расчетный счет.
    Для учета движения средств в иностранной валюте в плане счетов предусмотрен счет 52 ”Валютный счет”. Согласно указаниям по заполнению квартальной бухгалтерской отчетности предприятия в 1993 г. (п.11) рекомендовано открывать к этому счету следующие субсчета: 1 ”Транзитные валютные счета”, 2 ”Текущие валютные счета”, 3 ”Валютные счета за рубежом”. Наименование субсчетов дано во множественном числе потому, что аналитический и синтетический учет в разрезе субсчетов организуется по кодам валют. Предприятия имеют право не только на обязательную, но и на самостоятельную продажу инвалюты через уполномоченные банки. Продажа инвалюты отражается на счете 48 ”Реализация прочих активов”. Обязательная продажа оформляется следующим образом:
    1. Д-т сч.57 ”Переводы в пути”                Списание инвалюты
    К-т сч.52-1 ”Транзитные валютные счета”.   с транзитного счета
    2. Д-т сч.48 ”Реализация прочих активов”      Проданная инвалюта в
    К-т сч.57 ”Переводы в пути”.               рублевом эквиваленте
    на день списания
    3. Д-т сч.51 ”Расчетный счет”                 Оприходована выручка
    К-т сч.48 ”Реализация прочих активов”.     на день зачисления
    4. Д-т сч.48 ”Реализация прочих активов”      Списание положительной
    К-т сч.80 ”Прибыли и убытки”.          курсовой разницы (прибыль)
    5. Д-т сч.80 ”Прибыли и убытки”               Списание отрицательной
    К-т сч.48 ”Реализация прочих активов”.  курсовой разницы (убыток)

    При реализации, продаже излишней инвалюты записи на счетах идентичны, кроме отсутствия счета 57 ”Переводы в пути”:
    1. Д-т сч.48 ”Реализация прочих активов”   Списание проданной валюты
    К-т сч.52 ”Валютный счет”.               по курсу последней пере-
    оценки (балансовой) стоимости
    2. Д-т сч.51 ”Расчетный счет”                 Зачисление выручки от
    К-т сч.48 ”Реализация прочих активов”.    продажи валюты по курсу
    на день продажи
    3. Д-т сч.48 ”Реализация прочих активов”      Списание положительной
    К-т сч.80 ”Прибыли и убытки”.          курсовой разницы (прибыль)
    4. Д-т сч.80 ”Прибыли и убытки”               Списание отрицательной
    К-т сч.48 ”Реализация прочих активов”.  курсовой разницы (убыток)

    Согласно закону о валютном регулировании предприятие имеет право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ в порядке и на цели, определенные ЦБ РФ, через уполномоченные банки. Такими целевыми направлениями могут быть: командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам-контрактам и др.
    В бухгалтерском учете эти операции находят следующее отражение на счетах:
    1. Д-т сч.76 ”Расчеты с разными дебиторами    Перечисление  денежных
    и кредиторами”                  средств банку  или не-
    К-т сч.51 ”Расчетный счет”.                посредственно валютной
    бирже
    2. Д-т сч.52 ”Валютный счет”                  Зачисление инвалюты на
    К-т сч.76 ”Расчеты с разными дебиторами    текущий валютный счет
    и кредиторами”.
    3. Д-т сч.26 ”Общехозяйственные расходы”      Сумма комиссионного
    К-т сч.76 ”Расчеты с разными дебиторами    вознаграждения отно-
    и кредиторами”.                 сится на расходы пред-
    приятия

    В любых случаях, учет инвалюты отражается в двух оценках: в валюте иностранного государства и в валюте РФ (национальной).
    При покупке иностранной валюты она зачисляется, минуя транзитный счет, на текущий валютный счет (52-2). Превышение курса покупки над курсом ЦБ РФ записывается по дебету счета 81 ”Использование прибыли” и кредиту счета 51 ”Расчетный счет”.
    Отделение банка уведомляет предприятие о движении инвалюты по его лицевому счету выпиской как из транзитного, так и из текущих счетов. На основании выписок из текущих валютных счетов ведется журнал-ордер №2/1 для оборотов по кредиту и ведомость №2/1 - по дебету. По валютному счету необходимо также вести карточки аналитического учета по наименованиям валют.

    05.04.2011
© 2012-2016 Помощь бухгалтеру buhbest.com