Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

            Основной причиной возникновения на предприятии в настоящее время дебиторской и кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 8).

     

    Таблица 8.

     Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
        задолженности в АОЗТ «Крокорс» на конец 1997 г.

    п/п

    Показатели

     

     

    Превышение задолженности

    Дебитор-ской

    Кредитор-
    ской

     

    А

    1

    2

    3

    4

    1.

    За товары, работы, услуги

     

    -

     

    644937

     

    -

     

    644937

    2.

    За товары отгруженные

     

    383222

     

    -

     

    383222

     

    -

    3.

    По оплате труда

    -

    4227

    -

    4227

    4.

    По отчислению на социальные нужды

     

    -

     

    3180

     

    -

     

    3180

    5.

    С бюджетом

    -

    19585

    -

    19585

    6.

    По авансам

    -

    6003

    -

    6003

    7.

    С прочими дебиторами и кредиторами

     

    52556

     

    491

     

    52065

     

    -

     

    Итого:

    435778

    678423

    435287

    677932

    Данные таблицы показывают, что дебиторская задолженность на конец 1997 года составила 435778 тыс. рублей, а превышение её кредиторской задолженностью – 242645 тыс. рублей (678432 тыс. руб. – 435778 тыс. руб.). Взаимные платежи на лицо, однако не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 677932 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения, так как АОЗТ «Крокорс» использует эту задолженность как привлечённые источники на момент изучения.
    После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс (таблица 9). В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив – кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.
    Приведенные в таблице данные расчётного баланса свидетельствуют о том, что на начало и конец 1997 года, предприятие имеет кредитовое сальдо, то есть сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств кредиторов, превышает сумму дебиторской задолженности. За 1997 кредитовое сальдо уменьшилось на 62814 тыс. рублей и составило на конец года 242645 тыс. рублей. Кредитовое сальдо расчётного баланса предприятия уменьшилось в результате изменения состояния как дебетовой, так и кредитовой задолженности. В составе дебиторской задолженности на 365896 тыс. рублей увеличилась сумма по товарам отгруженным, на 8822 тыс. рублей снизилась сумма по статье «Прочие расходы», на 1980 тыс. рублей снизилась сумма по авансам выданным. Кредиторская задолженность выросла по поставщикам и подрядчикам на 270129 тыс. рублей, по оплате труда на 2489 тыс. рублей, по социальному страхованию и обеспечению на 2312 тыс. рублей, по задолженности перед бюджетом на 15646 тыс. рублей, по авансам полученным на 6003 тыс. рублей, а по прочим кредиторам снизилась на 4299 тыс. рублей.

    Таблица 9.

           Расчётный баланс АОЗТ «Крокорс» за 1997 г.

    Наименование статей

    На начало года

    На конец года

    Изменения (+;-)

    А

    1

    2

    3

    Актив

     

     

     

    Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчётной работы)
    В том числе товары отгруженные
    авансы выданные
    прочие дебиторы

    Всего:

    Кредитовое сальдо

     

     

    17326
    1980
    61378

    80684

    305459

     

     

    383222
    -
    52556

    435778

    242645

     

     

    365896
    -1980
    -8822

    355094

    -62814

    Баланс

    386143

    678423

    292280

    Пассив

     

     

     

    Кредиторская задолженность
    в том числе поставщики и
    подрядчики
    по оплате труда
    по социальному страхованию и
    обеспечению
    задолженность перед бюджетом
    авансы полученные
    прочие кредиторы

    Всего:

    Дебетовое сальдо

     

    374808
    1738

    868
    3939
    -
    4790

    386143

    -

     

    644937
    4227

    3180
    19585
    6003
    491

    678423

    -

     

    270129
    2489

    2312
    15646
    6003
    -4299

     

    -

    Баланс

    386143

    678423

    292280

    05.04.2011
© 2012-2016 Помощь бухгалтеру buhbest.com