Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.

    В настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской задолженности.
    Оценка дебиторской задолженности начинается с изучения её состава и структуры. При этом составляется следующая таблица 4


    Таблица 4

             Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
     АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

     

    Расчёты с дебиторами

     

    1995г.

     

    1996г.

     

    1997г.

    отклонения

      (+ ; -)

    1996г .
    от
    1995г.

    1997г.  от 1996г.

     

    сумма,
    тыс. руб.

    уд. вес,
    %

    сумма,
    тыс. руб.

    уд. вес,
    %

    сумма,
    тыс. руб.

    уд. вес,
    %

    сумма,
    тыс. руб.

    уд. вес,
    %

    сумма,
    тыс. руб.

    уд. вес,
    %

    А

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    9

    10

    1. За  работы, услуги

     

    _

    _

    _

    _

    _

    _

    _

    _

    _

    _

    1. Товары

    отгруженные 

    89908

    96,46

    17326

    21,47

    383222

    87,94

    -72582

    -47,99

    365896

    66,47

    1. С бюджетом

    3111

    3,34

    _

    _

    _

    _

    -3111

    -3,34

    _

    _

    1. Авансы выданные

    _

    _

    1980

    2,45

    _

    _

    1980

    2,45

    -1980

    -2,45

    А

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    9

    10

    1. Прочие

          дебиторы

    188

    0,2

    61378

    76,08

    52556

    12,06

    61190

    75,88

    -8822

    -64,02

    Итого:

    93207

    100

    80684

    100

    435778

    100

    -12523

    Х

    355094

    Х

    Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Если в 1995г. расчёты за товары отгруженные составляли 96,46% всей дебиторской задолженности, то в 1996г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об улучшении платёжеспособности. Однако, в 1997г. по сравнению с 1996г.дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%, что указывает на ухудшение платёжеспособности. После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия.
    Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определение вероятности возвратности дебиторской задолженности. Целесообразно изучать:

    1. какой процент не возврата дебиторской задолженности

    приходится на одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует концентрацию не возврата задолженности); будет ли влиять неплатёж одним из главных должников на финансовое положение предприятия;

    1. каково распределение дебиторской задолженности по срокам

         образования;

    1. какую долю векселей дебиторской задолженности представляет продление старых векселей;
    2. были ли приняты в расчёт скидки и другие условия в пользу потребления например, его право на возврат продукции.

    Важным является изучение показателей качества и ликвидности
    дебиторской задолженности.
    Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.
    Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 5).

                                                                                                       Таблица 5.

           Анализ дебиторской задолженности по срокам образования
                                    в АОЗТ  «Крокорс» за 1997 г.

    п/п

    Статьи дебиторской задолженности

    Всего на конец 1997г., тыс. руб.

    В том числе по срокам образования, мес.

    до 1

    1-3

    3-6

    6-12

    >12

     

    А

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    1.

    Дебиторская задолженность за товары отгруженные

     

    383222

         

    -

     

    -

     

    383222

     

    -

     

    -

    2.

    Прочие дебиторы, в том числе:

     

    52556

     

    -

     

    -

     

    52556

     

    -

     

    -

    2.1

    переплата финорганам

    -

    -

    -

    -

    -

    -

     

    А

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    2.2

    задолженность подотчётных лиц

    -

    -

    -

    -

    -

    -

    2.3

    прочие виды задолженности, в том числе по расчётам с поставщиками

    -

    -

    -

    -

    -

    -

    -

    -

    -

    -

    -

    -

    3.

    Всего дебиторская задолженность

     

    435778

     

     

     

    435778

     

      
    -

    Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской задолженности составили 3 – 6 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по статье «За товары отгруженные» равна 383222 тыс. рублей, а по прочим дебиторам 52556 тыс. рублей.
    Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.
    Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

    05.04.2011
© 2012-2016 Помощь бухгалтеру buhbest.com