Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

    В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.
    На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.
    Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.
    Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).
    Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

             Число оборотов =  

    Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

    Период погашения
    дебиторской              =    
    задолженности

             В таблице 6 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

    Таблица 6.

                   Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
                                    в АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

    п/п

    Показатели

     

    1995г.

     

    1996г.

     

    1997г.

    отклонения

      (+ ; -)

    1996г
    от
    1995г

    1997г
    от 1996г

     

    А

    1

    2

    3

    4

    5

    1.

    Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей

     

    1385948

     

    1596698

     

    1579234

     

    160750

     

    32536

    2.

    Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей

     

    91986

     

    86945,5

     

    258231

     

    -4540,5

     

    171285,5

    3.

    Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)

     

    15

     

    17

     

    6

     

    3

     

    -12

    4.

    Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)

     

     

    24

     

     

    21

     

     

    60

     

     

    -4

     

     

    39

    Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.
      , где
    В – период погашения дебиторской задолженности.
    __
    ДЗ – средняя дебиторская задолженность.

    Д – календарные дни.
    ВР – выручка от реализации.
    ___           ___
    DВдз = Д31 х Д _  Д30 х Д  ,
    ВР1                ВР1 

     

                        ___          ___
    DВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д  ,
    ВР1               ВР0

             DВ = DВВР + DВд3

             Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (1995 – 1996 г.г.).
    DВдз = 86945,5 х 360 _ 91486 х 360 = - 1 день
    1546698            1546698

             Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (1995 – 1996 г.г.).
    DВВР = 91486 х 360 _ 91486 х 360 = - 3 дня
    1546698            1385948

             Рассчитываем совокупное влияние факторов:
    DВ = (-1) + (-3) = - 4 дня

             Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (1996 – 1997 г.г.).
    DВдз = 258231 х 360 _ 86945,5 х 360 =  40 день
    1579234            1579234

             Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (1996 – 1997 г.г.).
    DВВР = 86945,5 х 360 _ 86945,5 х 360 = - 1 день
    1579234            1546698

             Рассчитаем совокупное влияние факторов:
    DВ = 40 – 1 = 39 дней

             Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 1996 г. по сравнению с 1995 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 1997 г. по сравнению с 1996 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности  увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.
    В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

             Доля сомнительной     Сомнительная дебиторская
    задолженности         =  задолженность                  _   х  100%
    Дебиторская задолженность

             Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма,  проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.
    Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

    • в условиях инфляции возвращённые должниками денежные

    средства обесцениваются;

    • чем длительнее период погашения дебиторской

    задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.
    Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
    Число       =  Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов
    оборотов           Средняя кредиторская задолженность

             Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:
    Период погашения         
    кредиторской              =   Календарные дни периода
    задолженности                       число оборотов

    В таблице 7 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

    Таблица 7.

               Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

                                  в АОЗТ «Крокорс» за 1995 – 1997г.г.

    п/п

    Показатели

     

    1995г.

     

    1996г.

     

    1997г.

    отклонения

      (+ ; -)

    1996г
    от
    1995г

    1997г
    от 1996г

     

    А

    1

    2

    3

    4

    5

    1.

    Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей

     

    1385948

     

    1546698

     

    1579234

     

    160750

     

    32536

    2.

    Средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей

     

    280914

     

    332518,5

     

    532283

     

    51604,5

     

    199764,5

    3.

    Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)

     

    4,9

     

    4,65

     

    2,97

     

    -0,25

     

    -1,68

    4.

    Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)

     

     

    73

     

     

    77

     

     

    121

     

     

     4

     

     

    44

             Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.      
    __         
    В  = КЗ х Д   , где
    ВП              
    В – период погашения кредиторской задолженности.
    __         
    КЗ – средняя кредиторская задолженность.
    Д – календарные дни.
    ВП – выпуск продукции.
    ___          ___
    DВкз =  КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д  ,
    ВР1               ВР0

                        ___          ___
    DВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д  ,
    ВР1               ВР0

             DВ = DВкз + DВвр

             Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (1995 – 1996 г.г.).
    DВкз = 332518,5 х 360 _ 280914 х 360 =  14 день
    1546698            1546698

             Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.
    DВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня
    1546698            1385948

             Рассчитываем совокупное влияние факторов:
    DВ = 12 + (-8) =  4 дня

             Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (1996 – 1997 г.г.).
    DВдз = 532283 х 360 _ 332518,5 х 360 =  45 день
    1579234            1579234

             Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.
    DВВР = 332518,5 х 360 _ 332518,5 х 360 = - 1 день
    1579234                  1546698

             Рассчитаем совокупное влияние факторов:
    DВ = 45 + (-1) = 44 дня
    Рассчитаем совокупное влияние факторов:
    DВ = 47 + (-3) = 44 дня
    Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 1996 г. по сравнению с 1995 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 1997 г. по сравнению с 1996 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.

    05.04.2011
© 2012-2016 Помощь бухгалтеру buhbest.com