Бухгалтерский учет операций по расчетному счету и другим счетам в банках на предприятии ООО «Окна».

    Для выполнения безналичных расчетов у компании ООО «Окна» открыт обязательный расчетный счет в банке. Основная форма расчетов – с помощью платежных поручений (Приложение 8).
    Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используются активные счета 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках».
    По дебету этих счетов отражаются поступления денежных средств, по кредиту — их списание. Операции по движению денеж­ных средств на счетах организации отражаются в бухгалтерском уче­те на основании банковских выписок и приложенных к ним денеж­но-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании де­нежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.
    Операции по счету 51 «Расчетные счета». Рассмотрим некоторые типовые операции по поступлению и списанию денежных средств и их бухгалтерское оформление.
    Основные проводки по движению денежных средств на расчетном счету предприятия:
    1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:
    Дт 51 "Расчетные счета";
    Кт 50 "Касса".
    2. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции:
    Дт 51 "Расчетные счета";
    Кт 90/1 "Выручка".
    3. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации прочих активов
    Дт 51 "Расчетные счета";
    Кт  91/1 "Прочие доходы".
    4. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:
    Дт 51 " Расчетные счета";
    Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
    Дт 51 "Расчетные счета";
    Кт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
    5. Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки:
    Дт 51 "Расчетные счета";
    Кт 91/1 "Прочие доходы".
    6. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:
    Дт 51 "Расчетные счета";
    Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
    7. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:
    Дт 50 "Касса";
    Кт 51 "Расчетные счета".
    8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:
    Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
    Кт 51 "Расчетные счета".
    9. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:
    Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам";
    Кт 51 "Расчетные счета".
    10. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:
    Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
    Кт 51 "Расчетные счета".
    11. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:
    Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
    Кт 51 "Расчетные счета".
    12. Перечисление в погашение задолженности по  кредиту:
    Дт 66, 67 "Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам";
    Кт 51 "Расчетные счета".
    13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:
    Дт 91/2 "Прочие расходы";
    Кт 51 "Расчетные счета".
    Учет операций по другим счетам в банке. Денежные средства орга­низации хранятся не только на расчетном счете и в кассе. Они могут быть вложены в платежные документы — аккредитивы, чековые книж­ки и т.д. (кроме векселей). Это те же денежные средства, поскольку на­званные платежные документы используются для расчетов с постав­щиками за материальные ценности, работы и услуги.
    Для учета денежных средств, вложенных в аккредитивы и чековые книжки, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». Соответ­ственно к нему открываются субсчета: 55-1 «Аккредитивы» и 55-2 «Че­ковые книжки» и др.
    Для открытия аккредитива или для получения чековой книжки де­нежные средства списываются с расчетного счета организации и за­числяются на счет 55 «Специальные счета в банках». При этом делается проводка:
    Дт 55 «Специальные счета в банках»
    (субсчет «Аккредитивы» или субсчет «Чековые книжки»)
    Кт 51 «Расчетные счета».
    Например, открыт аккредитив на сумму 200 тыс. руб. Эта сумма бу­дет храниться на специальном счете в банке с момента открытия ак­кредитива до того дня, когда поставщик, в пользу которого открыт ак­кредитив, отгрузит продукцию (выполнит работы, окажет услуги) сдаст все расчетные документы в свой обслуживающий банк и на его расчетный счет будут зачислены денежные средства с аккредитива. При этом должна быть сделана проводка:
    Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
    Кт 55 «Специальные счета в банках».
    Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» будет закры­ваться при поступлении материальных ценностей, на оплату которых был использован аккредитив:
    Дт 10 «Материалы» (или другой счет по учету материальных ценностей)
    Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
    Если на счет 55 «Специальные счета в банках» денежные средства перечислялись для расчетов чековыми книжками, то при расчетах с другими организациями за приобретенные материальные ценности (работы, услуги) этим предприятиям выдается чек на определенную сумму. Так как при расчетах чеками покупатель получает материаль­ные ценности (работы, услуги) при выдаче чека, он на дату получения ценностей (работ, услуг) делает проводку:
    Дт 10 «Материалы» (или другой счет по учету материальных ценностей)
    Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
    Получив чек, организация-поставщик сдает его в свой обслужива­ющий банк, который на сумму чека предъявляет требование об оплате банку покупателя. А банк покупателя перечисляет эту сумму со счета 55 «Специальные счета в банках» банку поставщика, который зачисля­ет полученную сумму на расчетный счет своего клиента.
    Плательщик (покупатель), получив от своего банка выписку по счету 55 «Специальные счета в банках», делает у себя в учете проводку:
    Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
    Кт 55 «Специальные счета в банках».
    В отличие от расчетов аккредитивами, когда сумма аккредитива, как правило, используется целиком и счет 55 «Специальные счета в банках» закрывается сразу, при расчетах чеками денежные средства списываются с этого счета постепенно.
    Неиспользованная сумма аккредитива или чековой книжки спи­сывается со счета 55 «Специальные счета в банках» и зачисляется на расчетный счет предприятия. При этом в учете делается проводка:
    Дт 51 «Расчетные счета»
    Кт 55 «Специальные счета в банках».

    05.04.2011
© 2012-2016 Помощь бухгалтеру buhbest.com