Основные средства (ОС)

    Основные средства (ОС) – активы, имеющие материально вещественную форму, которые используются для получения экономической выгоды в производстве, поставке товаров, работ и (или) услуг или для сдачи в аренду.
    Основным признаком ОС является срок службы более 1 года.
    Стоимость ОС распределяется на периоды, в течение которых предприятие получает выгоды от их использования по средством начисления износа.
    Срок службы – период времени, в течение которого ОС функционирует в соответствии со своим первоначальным предназначением.
    Срок службы может быть:

    1. нормативным – соответствует утвержденным нормам.
    2. полезный – период, в течение которого предприятие может получать экономическую выгоду.

    Полезный срок может меняться в связи с модернизацией или изменением технологического процесса.

    ОС всегда оформляется актом приема-передачи в двух экземплярах по одному для поставщика и покупателя.  Если ОС был приобретен в магазине, то изначально
    Оформляется накладная, на основании которой далее оформляется акт приема-передачи.

    В акте ликвидации ОС могут отражаться дополнительные доходы и расходы от ликвидации ОС. На основании акта ликвидации делается отметка в инвентарной карточке (опись), где ведется аналитический учет ОС.

    Износ для сложных активов, состоящих из нескольких элементов, каждый из которых может иметь разный срок полезной службы, может начисляется на каждый элемент отдельно.

    При оприходывании ОС измеряются по фактической стоимости приобретения, которая включает в себя цену покупки у поставщика актива, включая по мимо всего импортные пошлины и сборы, невозмещаемые налоги, затраты на доставку, монтаж, установку, пуск в эксплуатацию и другие расходы, связанные с доведением объекта до готовности.

    Косвенные налоги – возмещаемые, не влияющие на нашу деятельность, оплата в бюджет происходит косвенно, не от нашего лица.

    1. НДС
    2. Акциз

    Схема оплаты косвенного налога следующая.
    Допустим, Покупатель приобрел у Поставщика товар по цене 100, тогда НДС к оплате из расчета, что ставка НДС 12 %, будет в размере 12. Итак, Покупатель оплачивает Поставщику сумму, равную 112.
     

    Согласно статье 236 НК РК, если НДС получен при приобретении в качестве ОС легкового автомобиля, жилого здания или объекта социальной сфера, то уплаченный НДС является невозмещаемым налогом.
    Согласно международным стандартам, если земля и здание приобретены как единое целое, но каждый объект будет использоваться по своему назначению, то при оприходывании стоимость объектов разделяется.


    Задача 1
    Земля и здание были приобретены как единое целое, но каждый объект планируется использовать отдельно по своему назначению. Общая стоимость объектов 1000 000. Здание не относится к жилому комплексу.
    Заплатили НДС (12%) в размере 84 000.
    Решение:
    Освобожденными оборотами является обороты, связанные с землей и зданиями жилого комплекса. НДС, уплаченный поставщикам при наличии освобожденных оборотов является невозмещаемым налогом и идет в стоимость приобретенных товаров/работ/услуг.
    Тогда, разделение общей стоимости будет следующим:

    Стоимость земли = 1000 000 – 700 000 = 300 000

    Если к использованию предназначена только земля, то расходы по сносу за вычетом полученных доходов увеличивают первоначальную стоимость земли. В данном случае доходами могут являться кирпичи, строй материалы, полученные при сносе здания.

    Задача 2
    Земля и здание были приобретены как единое целое, но планируется купленное здание снести, и на его месте построить новое. Общая стоимость объектов 1000 000. Здание не относится к жилому комплексу. При сносе здания были получены доходы в виде стройматериалов на общую сумму 50 000.  На месте старого здания построили новое на 2000 000. Каждый объект используется по своему назначению.
    Заплатили НДС (12%) в размере 84 000.
    Стоимость купленного здания = 0
    Стоимость земли = 1000 000 + 84 000 – 50 000 = 1034 000
    Стоимость построенного здания = 2000 000
    Если организация берет кредит на приобретение ОС, то:

    1. Если кредит был взят на приобретение оборудования, тогда проценты по вознаграждениям учитываются на производственных расходах, уменьшая налог на финансовый результат организации
    2. Если кредит был взят на строительство здания или во время строительства здания, то проценты по кредиту идут на увеличение стоимости объекта.

    Но если кредит был взят после строительства здания для оплаты работ/услуг, предоставленных поставщиком во время строительства здания, проценты по банковскому кредиту считаются расходами периода.  

    19.11.2010
© 2012-2016 Помощь бухгалтеру buhbest.com