Анализ финансового состояния СПК «Филипповский» по данным бухгалтерского баланса

    Краткая экономическая характеристика СПК «Филипповский»

    СПК «Филипповский» находится в селе Филипповка Мелекесского района Ульяновской области. Отрасль его деятельности – сельское хозяйство, производимая продукция - мясо, молоко, зерно, подсолнечник.
    От организационной структуры и рациональных размеров хозяйства и его отраслей зависит использование сельскохозяйственной техники, организация труда и повышение его производительности, уровень себестоимости продукции, эффективность производства.
    Размер предприятия – это количество сосредоточенного на предприятии живого и овеществленного труда, которое необходимо для производственного использования его на данном предприятии при прогрессивной технике, организации производства и труда. Чем больше количество материально-трудовых ресурсов сосредоточено на предприятии, тем оно крупнее.
    Уровень НТП той или иной отрасли промышленности определяет минимально допустимый размер производственной мощности предприятия, ниже которого создавать предприятия нецелесообразно.
    Оптимальным считается такой размер промышленного предприятия, при котором достигается наилучшее значение по критериальному показателю.
    В качестве критерия могут выступать минимум производственных затрат, максимум прибыли, определенный уровень рентабельности, максимальный социальный и экологический эффект.
    Для каждого производства существует только один минимально допустимый размер производства. Оптимальных же размеров предприятий данного вида производства может быть несколько, в зависимости от конкретной рыночной ситуации, специализации и меж производственных связей, условий транспортировки и т. д.

    Таблица 1 - Динамика показателей размера предприятия


    Показатели

    Годы

    2008г. в % к 2007г.

    2007

    2008

    Стоимость валовой продукции, тыс. руб.

    20921

    26971

    128,9

    Стоимость товарной продукции в сумме выручки, тыс. руб.

    16232

    19177

    118,1

    Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

    69728

    71719

    102,8

    Площадь с/х угодий, га.

    5749

    5749

    100

     в том числе пашня

    5258

    5258

    100

    Среднегодовая численность работников предприятия–всего, чел.

    186

    150

    80,6

     в том числе занятых в с/х производстве, чел.

    178

    142

    79,8

    Энергетические ресурсы, л.с.

    11798

    11324

    96,0

    Поголовье скота в усл.гол.

    549,2

    276

    50,2

    По данным таблицы 1 можно сделать вывод: по сравнению с 2007 годом в 2008 году производство валовой продукции увеличилось на 28,9% . Это можно связать с увеличением на данном предприятии показателей производительности труда. Стоимость товарной продукции в сумме выручки увеличилась с 2007 по 2008г на 18,1%. Эти увеличения зависят от изменений поголовья скота, объема производственных фондов, от размера и качества с/х угодий и т.д.
    Площадь сельскохозяйственных угодий и пашни с 2007 года по 2008 год осталась неизменной (100%). В 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение стоимости основных фондов на 2,8%. Из этого можно сделать вывод, что предприятие хорошо оснащено основными фондами. Среднегодовая численность работников сократилась на 19,4%. Снижение численности работников связано с плохими условиями труда, низким уровнем заработной платы, оттоком населения из сел в города и т.д. Также снизилась мощность энергоресурсов на 4%. Снижение мощности энергоресурсов связано с их плохим техническим состоянием.
    Важное значение для характеристики предприятия имеет изучение состава и структуры товарной продукции, данные о которой содержатся в годовых отчетах предприятия. Рассмотрим состав и структуру товарной продукции в СПК «Филипповский» на примере таблицы 2.

    Таблица 2 - Состав и структура товарной продукции


    Отрасли и виды с/х продукции

    2007

    2008

    Тыс.руб.

    %

    Тыс.руб.

    %

    Зерновые

    8312

    55.8

    11387

    61,0

    Подсолнечник

    1758

    11.8

    1344

    7,2

    Продукция растениеводств. собств. произв.

    38

    0,2

    48

    0,2

    Прочая продукция

    212

    1,4

    314

    1,7

    Всего по растениеводству

    10320

    69,2

    13,093

    70,2

    Прирост КРС

    1020

    6,8

    1020

    5,5

    Молоко

    2664

    18,0

    3599

    19,3

    Овцы

    12

    0,08

    0,09

    0,04

    Лошади

    12

    0,08

    -

    -

    Шерсть

    7

    0,04

    11

    0,06

    Продукция переработки животноводства

    873

    5,8

    918

    5,0

    Всего по животноводству

    4588

    30,8

    5556

    29,8

    Итого по с/х производству

    14908

    100,0

    18649

    100,0

    Данные таблицы 2 показали, что начиная с 2007 по 2008г. выпуск товарной продукции увеличивался как в отрасли растениеводства, так и в отрасли животноводства.
    Наибольший удельный вес в общем объеме товарной продукции занимают зерновые и зернобобовые культуры (55,8% - в 2007г., 61,0% - в 2008г.). Что касается отрасли животноводства, то здесь особое внимание в СПК «Филипповский» стали уделять выпуску молока. Удельный вес молока в структуре товарной продукции в 2008г. 19,3%. Прирост КРС с 6,8% в 2007г. понизился до 5,5%. Это связано с увеличением поголовья коров в хозяйстве в 2007 году, а также с улучшением кормовой базы.
    За последние два года уровень и направление хозяйства не изменилось, однако наблюдается рост удельного веса.
    Интенсификация производства - это увеличение объемов производства за счет дополнительных и оборотных средств на единицу используемой земельной площади, сопровождаемое совершенствованием технических и технологических условий производства.

    Таблица 3 - Интенсификация сельскохозяйственного производства и ее экономическая эффективность.


    Показатели

    Годы

    2008 в% к 2007

    2007

    2008

    Показатели уровня интенсификации

    1. Приходится на 100 га с/х угодий:

     

     

     

    - основных производственных фондов, тыс. руб.

    1212,9

    1247,5

    102,8

    - энергетических мощностей, л.с.

    205,2

    197,0

    96,0

    - текущих производственных затрат, тыс. руб.

    267,7

    363,0

    135,6

    - трудовых ресурсов с/х,чел.

    3,1

    2,5

    80,6

    - затрат живого труда в с/х, тыс. чел.час

    5,6

    4,8

    85,7

    - условных голов скота, гол.

    9,5

    4,8

    50,5

    Приходится на 1 работника, занятого в с/х производстве:

     

     

     

    - основных производственных фондов, тыс. руб.

    391,7

    505,1

    128,9

    - энергетических мощностей, л.с.

    66,3

    79,7

    120,2

    Показатели эффективности интенсификации

    2. Производство валовой продукции в расчете:

     

     

     

    - на 100 га с/х угодий, тыс. руб.

    363,9

    469,1

    128,9

    - 1 работника занятого в с/х производстве, тыс.руб.

    117,5

    190,0

    161,7

    - на 1 чел/час в с/х отраслях, руб.

    65174,4

    98076,4

    150,5

    Фондоотдача, руб.

    0,3

    0,4

    133,3

    Произведено на 100га пашни зерна, ц

    920,4

    938,1

    101,9

    Произведено на 100га с/х угодий, ц:

     

     

     

    -молока

    82,2

    105,1

    127,8

    -прироста крупного рогатого скота

    12,4

    12,1

    97,6

    Урожайность зерновых культур, ц/га

    21,9

    19,0

    86,7

    Среднегодовой надой молока на 1 корову

    19,9

    25,2

    126,6

    Среднесуточный прирост КРС,г

    356,7

    690,9

    193,7

    Чистая прибыль (убыток), тыс.руб.

    5816

    1098

    18,9

    Уровень рентабельности (убыт.), %

    31,4

    13,5

    43,0

    Из таблицы 3 следует, что стоимость основных производственных фондов с / х назначения в 2008 году возросло на 2,8% по сравнению с 2007 годом. Текущие производственные затраты в расчете на 100 га с / х угодий также постепенно увеличивались в период с 2007 года по 2008 год и их стоимость возросла на 35,6%. Затраты живого труда в с/х труда снизились на 14,3%.
    Экономическая эффективность интенсификации увеличилась в расчете: на 100 га с/х угодий в 2008 г. на 28,9% по сравнению с 2007 г. за счет увеличения валовой продукции.
    Обобщающим результатом экономической эффективности сельскохозяйственного производства является рентабельность: в 2007 г. -47,8%, в 2008 г. – 28,8 %. Эти изменения связаны с уменьшением прибыли от реализации сельхоз продукции и изменением полной себестоимости. Для наиболее повышенной эффективности интенсификации необходимо увеличить объем валовой продукции за счет роста урожайности отдельных видов культур и продуктивности животных.
    Анализ финансовых результатов деятельности предприятия позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия. Кроме того, финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей предприятия и финансовой деятельности в целом.
    Финансовый анализ позволяет проконтролировать правильность движения финансовых потоков денежных средств организации и проверить соблюдение норм и нормативов расходования финансовых, материальных ресурсов и целесообразность осуществления затрат.
    Информационной базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность.

    Таблица 4 - Оценка финансовых результатов предприятия


    Показатели

    Год

    Отклонение 2008г. от 2007+,-

    2007

    2008

    Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб.

    16235

    19177

    2942

    Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб.

    12185

    16898

    4713

    Валовая прибыль, тыс. руб.

    4050

    2279

    -1771

    Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.

    3829

    2279

    -1550

    Внереализационные, тыс. руб.: доходы

    357

    -

    -3571

    расходы

    1529

    -

    -1529

    Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.

    5871

    1128

    -4743

    Налог на прибыль и обязательные платежи, тыс. руб.

    55

    30

    -25

    Прибыль (убыток) от обычной деятельности, тыс. руб.

    5816

    -

    -5816

    Чрезвычайные: доходы

    -

    282

    282

    расходы

    -

    372

    372

    Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.

    5816

    1098

    -4718

    Уровень рентабельности (убыточности) от продаж, %

    23,6

    11,9

    -11,7

    Уровень рентабельности предприятия, %

    31,4

    13,5

    -17,9

    Данные таблицы 4 показывают, что прибыль по предприятию в период с 2007г. по 2008г. понизилась на 4718 тыс.руб.
    Уровень рентабельности сельскохозяйственной продукции снижается. В период с 2007г. по 2008г. он сократился на 17,9%.
    Наблюдается резкое уменьшение валовой прибыли – отклонения с 2007 по 2008 год -1771.
    Для увеличения прибыли необходимо повышать цены реализации, повышать объём реализации продукции, снижать себестоимость продукции за счёт рационального использования производственных ресурсов и др.

    Методика проведения анализа финансового состояния по данным бухгалтерского баланса

    Оценка динамики состава и структуры актива баланса
    Исследование активов организации позволяет получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива баланса, а также о динамике этих изменений.
    При анализе Раздела 1 – Внеоборотные активы следует обратить внимание на тенденции изменения следующих элементов:
    - наличие в составе активов организации нематериальных активов косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность
    - удельный вес основных средств может изменяться и вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запаздывающая коррекция стоимости основных фондов в условиях инфляции, в то время, как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно быстрыми темпами), необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период
    - при анализе такого элемента как незавершенное строительство следует обратить внимание, что поскольку эта статья не участвует в производственном обороте, то, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.
    - наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия, хотя подобные вложения требуют дополнительной (вне рамок данного анализа) оценки их экономической эффективности.
    Раздел II – Оборотные активы. Увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельствовать о:
    - формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
    - об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;
    - сворачивании производственной базы;
    - искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка бухгалтерского учета и т.д.
    Рост (абсолютный и относительный) оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота, что объективно вызывает потребность в увеличении их массы.
    При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить выявлению тенденций изменения таких элементов текущих активов, как сырье, материалы и другие аналогичные ценности , затраты в незавершенном производстве , готовая продукция и товары для перепродажи , товары отгруженные.
    Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о:
    - наращивании производственного потенциала организации;
    - стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;
    - нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.
    Большое внимание при исследовании тенденций изменения структуры оборотных средств следует уделить статьям дебиторская задолженность. Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за товары, работы и услуги свидетельствуют о том, что данное предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода.
    Поскольку денежные средства и краткосрочные финансовые вложения являются наиболее легко реализуемыми активами, то увеличение их доли (в условиях низких темпов инфляции 3-8% годовых и эффективно функционирующего рынка) можно рассматривать как положительную тенденцию.
    Оценка динамики состава и структуры пассива баланса
    Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации.
    Источниками собственных средств предприятия (Раздел III пассива баланса) являются: уставный капитал с учетом статьи собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал , а также нераспределенная прибыль.
    Увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При определении соотношения собственных средств и заемных следует учитывать, что, как правило, долгосрочные займы и кредиты приравниваются к источникам собственных средств. Кроме того, следует учитывать, что при определенных условиях такие статьи пассива баланса, как доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов являются по существу источниками собственных средств. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.
    Анализируя структуру краткосрочной кредиторской задолженности (Раздел V пассива баланса), следует обратить внимание на тенденцию к увеличению доли заемных средств в источниках образования активов предприятия. Нерационально высокая доля заемных средств в источниках, привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности – с одной стороны свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости, а с другой об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-должнику.
    В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:
    - валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;
    - темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
    - собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;
    - темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;
    - доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;
    - в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток».
    Анализ ликвидности и платежеспособности на основе данных бухгалтерского баланса.
    Под ликвидностью понимают способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам, реализуя свои активы.
    Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
    Ликвидность активов – время, необходимое для превращения активов в деньги без потерь.
    Платежеспособность - наличие у организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.
    Ликвидность и платежеспособность как экономические категории не тождественны, но на практике они тесно взаимосвязаны между собой.
    Оценка ликвидности баланса
    Главная задача оценки ликвидности баланса — определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).
    Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам:
    - по степени убывания ликвидности (актив);
    - по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).
    Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (ликвидности) разделяют на следующие группы:
    А1 — наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 + стр. 250).
    А2 — быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы (стр. 240+ стр. 270).
    A3 — медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи из разд. II баланса “Оборотные активы” (стр. 210 + стр. 220 - стр. 216) и статья «Долгосрочные финансовые вложения» из раздела I баланса “Внеоборотные активы” (стр. 140).
    А4 - труднореализуемые активы. Это статьи разд. I баланса «Внеоборотные активы» (стр. 190).
    Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:
    П1 — наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные обязательства»
    (стр.620 + стр.660).
    П2 — краткосрочные обязательства. Статья «Займы и кредиты» и другие статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства» (стр. 610 + стр. 630 ).
    П3 — долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 590 + стр.640 + 650).
    П4 — постоянные обязательства. Статьи разд. III баланса «Капитал и резервы» (стр. 490-стр. 216).
    При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.
    Условия абсолютной ликвидности баланса:
    А1 >= П1;
    А2 >= П2;
    A3 >= П3;
    А4 <= П4.
    Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.
    Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.
    Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить 6олее ликвидные.
    Сопоставление А1 – П1 и А2 – П2 позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) в ближайшее время. Сравнение A3 - ПЗ отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная платежеспособность.

    22.11.2010
© 2012-2016 Помощь бухгалтеру buhbest.com