Динамика и структура имущества предприятия, структура и динамика кредиторской и дебиторской задолженности

    В процессе данного анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской и кредиторской задолженности, установить, нет ли в их составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то срочно нужно принять меры. Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности, кроме баланса еще используются материалы первичного аналитического учета.
    Прежде чем переходить к более подробному анализу дебиторской задолженности рассмотрим динамику и структуру имущества за 2008 год в таблице 3.1.

    Таблица 3.1 Характеристика имущественного положения предприятия (за 2008 г.)

    Показатели

    Сумма,
    руб.

    Абсолют.
    измен.,
    руб.

    Темпы
    роста,
    %

    Удельный вес
    в активах, %

    Структура динамики

    начало

    конец

     

     

    Всего
    имущества в т.ч.

    818772

    1252262

    +433490

    152,94

    100

    100

     

    Внеоборотные активы

    45928

    51364

    +5436

    111,84

    5,61

    4,10

    -1,51

    -НМА

    4620

    4224

    -396

    91,43

    0,56

    0,34

    -0,22

    -ОС

    41308

    47140

    +5832

    114,12

    5,05

    3,76

    -1,29

     

     

     

     

     

     

     

     

    Оборотные активы:

    772884

    1200898

    +428054

    155,39

    94,39

    95,90

    +1,51

    -Запасы

    40

    261848

    +261808

    654620

    0,00

    20,91

    +20,91

    -НДС

    62884

    7464

    -55420

    11,87

    7,68

    0,60

    -7,08

    -КДЗ

    667548

    342796

    -334752

    50,59

    82,75

    27,37

    -55,38

    -ДДЗ

     

    530000

    +530000

     

     

    42,32

    +42,32

    -ДС

    2640

    23196

    +20556

    878,64

    0,32

    1,85

    +1,53

    Прочие ОА

    29732

    35594

    +5862

    119,72

    3,64

    2,85

    -0,79

    Из таблицы 3.1 видно, что имущество предприятия за отчётный период выросло почти в 1,5 раза. Изменения произошли в основном, за счёт увеличения количества запасов, долгосрочной дебиторской задолженности и денежных средств, наряду с уменьшением краткосрочной дебиторской задолженности. Доля оборотных активов на конец года составила 95,9 %, что говорит о мобильности активов.
    Наличие у предприятия долгосрочной дебиторской задолженности, является неблагоприятным с точки зрения риска потери собственных средств.
    Рассмотрим подробнее структуру и динамику краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2008г. в таблице 3.2.

    Таблица 3.2 – Структура и динамика краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2008г.

    Показатели

    Сумма, руб.

    Абсолют.
    измен.,
    руб.

    Темпы роста,%

    Удел. вес , %

    начало

    конец

    начало

    конец

    ДДЗ,
    в том числе:

    -

    530000

    +530000

    -

    -

    100

    -покупатели и заказчики

    -

    530000

    +530000

    -

    -

    100

    КДЗ,
    в том числе:

    677548

    342796

    -334752

    50,59

    100

    100

    -покупатели и заказчики

    677548

    323468

    -354080

    47,74

    100

    94,36

    -векселя к получению

    -

    10556

    +10556

    -

    -

    3,08

    -прочие дебиторы

    -

    8772

    +8772

    -

    -

    2,56


    Исходя из таблицы 3.2 можно сделать вывод, что, несмотря на значительное увеличение векселей к получению и прочей дебиторской задолженности, это не повлияло на общую тенденцию снижения краткосрочной дебиторской задолженности (на 49,41%) за счет возращения долгов покупателями и заказчиками.
    Точно также как было рассмотрено выше, проанализируем имущественное состояние предприятия за 2009 год. Рассмотрим это в таблице 3.3.

    Таблица 3.3 - Имущественное состояние предприятия в 2009 г.

    Показатели

    Сумма,
    руб.

    Абсол.
    измен., руб.

    Темпы
    роста,%

    Удел. вес в
    активах,%

    Стр-ра динамики

    начало

    конец

    начало

    конец

    Имущество всего.

    1252262

    1198648

    -53614

    95,72

    100

    100

    0

    В А в т.ч.:

    51364

    58902

    +7538

    114,68

    4,10

    4,91

    +0,81

    -НМА

    4224

    4342

    +118

    102,79

    0,34

    0,36

    +0,02

    -ОС

    47140

    53300

    +6160

    113,07

    3,76

    4,44

    +0,68

    -незавершенное производство

    0

    1200

    +1200

     

     

    0,11

    +0,11

    -ДФВ

     

    60

    +60

     

     

    0,00

     

    ОА в т. ч.:

    1200898

    1139746

    -61152

    94,9

    95,9

    95,09

    -0,81

    -Запасы

    261848

    256412

    -5436

    97,92

    20,91

    21,39

    +0,48

    -НДС

    7464

    9117

    +1653

    122,15

    0,6

    0,76

    +0,16

    -ДДЗ

    530000

    216923

    -313077

    40,93

    42,32

    18,10

    -24,22

    -КДЗ

    342796

    600077

    +257281

    175,05

    27,37

    50,06

    +22,69

    -ДС

    23196

    24001

    +805

    103,47

    1,85

    2,00

    +0,15

    -Проч. ОА

    35594

    33216

    -2378

    93,31

    2,85

    2,78

    -0,07

    Из таблицы 3.3 видно, что имущество предприятия за анализируемый период уменьшилось на 4,28% (на 53614 руб.). Это связано с уменьшением оборотных активов (на 5,1%). Доля внеоборотных активов в имуществе, как и в прошлом периоде невелика, но наблюдается рост средств, вложенных в нематериальные активы, а это говорит о том, что предприятие стало больше внимания уделять защите интеллектуальной собственности, в т. ч. регистрации товарных знаков, оформлению лицензий и т. д.
    Снижение оборотных активов происходило за счет снижения запасов и долгосрочной дебиторской задолженности при одновременном увеличении НДС и прочей дебиторской задолженности. Изменение сумм денежных средств не оказало существенного влияния на общую ситуацию.
    При помощи таблицы 4 проведём более подробный анализ структуры и динамики долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности за 2009 год.

    Таблица 3.4 Анализ структуры и динамики долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности.

    Показатели

    Сумма в руб.

    Абсол.
    отклон.,руб

    Темп роста,%

    Удел. вес ,%

    начало

    конец

    начало

    конец

    ДДЗ :

    530000

    216923

    -313077

    40,93

    100

    100

    -покуп.и заказчики

    530000

    206714

    -313286

    39,00

    100

    95,29

    -векселя к получению

     

    10209

    +10209

     

     

    4,71

    КДЗ:

    342796

    600077

    +257281

    175,05

    100

    100

    -покуп. и заказчики

    323468

    562911

    +239443

    174,02

    94,36

    93,01

    -векселя к получению

    10556

    37166

    +26610

    352,08

    3,08

    6,19

    -проч. деб.

    8772

     

    -8772

     

    2,56

     

    Исходя из данных таблицы 3.4, можно сделать вывод о том, что в анализируемом периоде произошло снижение долгосрочной дебиторской задолженности на 40,93%.
    Наряду с этим, значительно увеличилась краткосрочная дебиторская задолженность почти в 2 раза, за счет роста краткосрочной задолженности покупателей и заказчиков на 174% и векселей к получению на 352%, при одновременном снижении задолженности прочих дебиторов, но это не оказало значительного влияния на увеличение общей краткосрочной задолженности.
    Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве – источники их образования. Например, как кредиторская задолженность. Прежде чем переходить к анализу кредиторской задолженности точно также как и для дебиторской задолженности, мы проводили анализ всего имущественного состояния, рассмотрим анализ состава и структуры пассивов баланса.
    Анализ состава и структуры пассивов баланса приведем в таблице 3.5.

    Таблица 3.5 Анализ состава и структуры пассивов баланса за 2008 – 2009 гг.


    Показатели

    Сумма в руб.

    Абсол. отклон.,
    руб.

    Темп роста,%

    Удельный вес,%

    Струк-ра дина-мики

    нач.

    кон.

    нач.

    кон.

    2008г.

    Капитал и резервы (собственный капитал)

    Уставной
    капитал

    16698

    16698

    0

    100

    2,04

    1,33

    -0,71

    Нераспределенная прибыль прошлых лет

    2572

     

    -2572

     

    0,30

     

    -0,30

    Нераспределенная прибыль отчетного года

     

    13606

    +13606

     

     

    1,09

    +1,09

    Итого

    19270

    30304

    +11034

    157,26

     

     

     

    Заемные средства

    Кр.ср.кред.и заимы

    253400

    1056388

    +802988

    416,89

    30,95

    84,36

    +53,41

    Кредиторская
    зад-ть

    384752

    116274

    -268478

    30,22

    47,00

    9,29

    -37,31

    Доходы буд-х периодов

    48442

    49296

    +854

    101,76

    5,91

    3,94

    -1,97

    Проч. кр. ср. обязат.

    112908

     

    -112908

     

    13,8

     

    -13,8

    Итого

    799502

    1221958

    +422456

    152,84

     

     

     

    Всего пассив

    818772

    1252262

    +433490

    152,94

    100

    100

     

    2009г.

    Капитал и резервы (собственный капитал)

    Уставной
    кап-л

    16698

    16698

     

    100

    1,33

    1,39

    +0,06

    Рез.кап-л

     

    2700

    +2700

     

     

    0,22

    +0,22

    Нераспределенная прибыль

    прош лет

    13606

    10906

    -2700

    80,16

    1,08

    0,91

    -0,17

    НП отч.г.

     

    8466

    +8466

     

     

    0,71

    +0,71

    Итого

    30304

    38770

    +8466

    127,94

     

     

     

    Заемные средства

    Кс.ср. кред. и заимы

    1056388

    700000

    -356388

    66,26

    84,36

    58,4

    -25,96

    КЗ

    116274

    369662

    +253388

    317,92

    9,29

    30,84

    +21,55

    ДБП

    49296

    90216

    +40920

    183,01

    3,94

    7,53

    +3,59

    Итого

    1221958

    1159878

    -62080

    94,92

     

     

     

    Всего пассив

    1252262

    1198648

    -53614

    95,72

    100

    100

     

    По данным таблицы 3.5 видно, что доля собственного капитала в общей сумме капитала на начало 2008 года составляет около 2,3%, а доля обязательств – более 97%. К концу данного периода ситуация не изменилась: доля собственного капитала осталась прежней – 2,4%. Таким образом, предприятие осуществляло свою деятельность в основном за счет заемных средств. При этом долгосрочные обязательства не использовались. Кроме того, из таблицы видно, что краткосрочные обязательства почти полностью состоят из кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов, что неблагоприятно для предприятия из-за небольшого срока погашения этих обязательств. Рассмотрим, как изменилось положение предприятия по данному вопросу в аналогичном периоде 2009 года.
    Из таблицы видно, что в 2009 года наблюдается тенденция повышения доли собственного капитала в общей сумме пассивов на 0,83%. Хотя произошло снижение общей суммы пассивов на 53614 руб. по сравнению с прошлым годом. Повышение доли собственного капитала объясняется значительным снижением краткосрочных обязательств в части краткосрочных кредитов и займов, несмотря на увеличение кредиторской задолженности. Кроме того, следует отметить, что в данном периоде предприятие полностью отказалось от привлечения долгосрочных кредитов и займов. Учитывая значительную роль в деятельности предприятия кредиторской задолженности, рассмотрим подробнее ее состав и структуру в таблице 3.6.

    Таблица 3.6 Состав и структура кредиторской задолженности.


    Показатели

    Сумма в руб.

    Абсол. отклон., руб

    Темп роста,
    %

    Удел.вес,%

    нач. г.

    кон. г.

    нач. г.

    кон. г.

    2008г.

    КЗ в т.ч. :

    384752

    116274

    -268478

    30,22

    100

    100

    поставщ. и подрядчики

    374928

    97336

    -277592

    25,96

    97,45

    83,71

    персонал

    3542

    13368

    +9826

    377,41

    0,92

    11,5

    гос.вн.бюд

    1502

    2116

    +614

    140,88

    0,39

    1,82

    бюджет

    4780

    3454

    -1326

    72,26

    1,24

    2,97

    2009г

    КЗ в т.ч. :

    116274

    369662

    +253388

    317,92

    100

    100

    пост. и подрядчики

    97336

    266010

    +168674

    273,29

    97,45

    71,96

    векс.к упл

     

    57000

    +57000

     

     

    15,42

    персонал

    13368

    38616

    +25248

    288,87

    0,92

    10,45

    гос.вн.бюд

    2116

    3744

    +1628

    176,94

    0,39

    1,01

    бюджет

    3454

    4292

    +838

    124,26

    1,24

    1,16

    Из данной таблицы 3.6 видно, что в течение обоих анализируемых периодов максимальную долю кредиторской задолженности составляла кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, причем если в начале 2008 года эта доля была 97,45%, то в конце 2009 года задолженность поставщикам и подрядчикам составляла уже 71,96% кредиторской задолженности. А это говорит о том, что предприятие старается погасить данные задолженности.

    07.04.2011
© 2012-2016 Помощь бухгалтеру buhbest.com