Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

    Под составом дебиторской или кредиторской задолженности обычно понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отношении которых возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности обычно выглядит следующим образом:
    - анализ суммы текущей задолженности в отношении данного субъекта;
    - выявление средней суммы задолженности, существовавшей в отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями.
    Так определяется, является ли текущая задолженность критической;
    - если существует субъект, суммарная задолженность в отношении которого превышает 100 000 руб. и срок погашения которой просрочен более чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого - выявить перспективы погашения подобной просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры задолженности в отношении организации (по просроченной кредиторской задолженности). [31.52]
    Кроме того, следует проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель такого анализа - избежать сосредоточения задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения финансового состояния.
    Структура дебиторской задолженности традиционно рассматривается в двух аспектах:
    - в соответствии со сроками ее погашения:
    - долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
    - краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
    - в соответствии с причинами возникновения задолженности:
    - расчеты с контрагентами;
    - авансы и т. п.
    Также для исследования структуры применяют расчеты удельных весов элементов дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности.
    Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств:
    1. долгосрочные кредитные займы.
    2. краткосрочные кредитные займы.
    3. Кредиторская задолженность
    4. и прочие краткосрочные пассивы.
    Кредиторская задолженность возникает вследствие:
    1. Существующей системы расчетов (при не совпадении сроков начисления и сроков оплаты).
    2. Несвоевременность исполнения предприятием своих обязательств.
    При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность. [27.242]
    Динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ, как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. [8.176]
    Полезно также анализировать структуру дебиторской задолженности в соответствии с вероятностью ее погашения, деля ее на высоковероятную к погашению, вероятную к погашению и маловероятную к погашению.
    Все счета к получению классифицируют по группам:
    1. Срок оплаты не наступил.
    2. Просрочка от 0-30 дн.
    3. от 30-45дн.
    4. от 45-60дн.
    5. от 60-90дн. и т.д.
    Данные для анализа сводят в таблицу. Если в ходе анализа обнаруживается тенденция роста сомнительной дебиторской задолженности это свидетельствует об уменьшении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния предприятия.
    Анализ дебиторов предполагает, прежде всего, анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п. [30.238]
    Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва но сомнительным долгам.
    Анализ дебиторской задолженности представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации товаров и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее погашения [29].
    Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике. В частности, значительный интерес представляет контроль за своевременностью погашения задолженности дебиторами. Для этого, в дополнение к показателям наличия просроченной дебиторской задолженности приводимым в форме Л-5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», можно использовать коэффициент погашаемости дебиторской задолженности, который рассчитывается как отношение средней дебиторской задолженности по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги; расчеты по векселям полученным; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации. Значение этого показателя зависит от вида договоров, превалирующих на данном предприятии: так, если основной типовой договор предусматривает оплату в течение двух недель с момента отгрузки товара, то критическое значение коэффициента равно 1/26. Таким образом, если расчетное значение коэффициента превосходит 1/26, можно сделать вывод, что предприятие имеет проблемы со своими дебиторами.

    Таблица 2.3 Анализ состава и структуры ДЗ и КЗ


    Группа показателей

    Показатель

    Расчет

    Критерии оценки

    характеристика

    структура

    Доля кредиторской задолженности в заемном капитале

    Ув = КЗ/ЗК
    Где КЗ – кредиторская задолженность;
    ЗК – заемный капитал

    Анализируется в динамике

    Отражает долю кредиторской задолженности в заемном капитале

    Доля участия кредитовой задолженности в формировании материальных запасов

    Ув = КЗп./МЗ,
    Где КЗп. – кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам;
    МЗ – материальные запасы

    Анализируется в динамике

    Отражает степень участия кредиторской задолженности в формировании запасов сырья и материалов.

    07.04.2011
© 2012-2016 Помощь бухгалтеру buhbest.com