Синтетический и аналитический учет амортизации основных средств

    Для обобщения информации об амортизации основных средств в ООО " " используется предусмотренный типовым планом счетом бухгалтерского учета регулирующий контрактивный пассивный счет 02 "Амортизация основных средств".К нему могут быть открыты следующие субсчета:
    02-1 "Амортизация собственных основных средств"
    02-2 "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу основных средств"
    По кредиту данного счета отражается начисление сумм амортизации, а по дебету — их списание.
    Сальдо по счету означает сумму накопленной амортизации основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, полученных в аренду (лизинг), доверительное управление, а так же имущества, передаваемого в аренду (лизинг).[3,c.46]
    Корреспонденция по счету 02, применяемая в исследуемой организации, представлена в таблице 1.

    Таблица 3 - Корреспонденция счетов по счету 02 "Амортизация основных средств "


    №№ п/п

    Содержание операции
    (по дебету счета)

    Корреспондирующий счет

    11

    Списание сумм амортизации по взятым в лизинг объектам, возвращенным лизингодателю

    01

    22

    Списание сумм накопленной амортизации по выбывшим объектам по причине продажи, списания, недостачи, порчи и т.д.

    01

    33

    Списание излишне начисленных сумм амортизационных отчисление за предыдущие годы( предшествующие отчетному)

    92

    4

    Содержание операции
    (по кредиту счета)

     

    44

    Начисление амортизации основных средств, используемых при строительстве объектов хозяйственным способом

    08

    55

    Начисление амортизации основных средств, используемых в основном производстве (оказании услуг)

    20

    66

    Начисление амортизации по объектам, используемым во вспомогательных производствах.

    23

    77

    Начисление амортизации основных средств общехозяйственного назначения

    26

    88

    Корректировка начисленной амортизации при проведении переоценки

    83

    99

    Начисление амортизации по объектам, находящимся на консервации сроком свыше 1 года, в простое свыше 3 месяцев, в запасе

    91

    110

    Начисление амортизации объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности

    92

    (примечание: [3, c.47; 2, c. 68])

    Регистрами аналитического учета по счету 02 "Амортизация основных средств" являются указанные в предыдущей главе карточки расчета амортизационных отчислений от стоимости объектов основных средств и отчет по основным средствам. В данных формах группируется и накапливается информация о начисленных и подлежащих начислению суммах амортизации.
    При использовании журнально-ордерной формы учета для организации синтетического учета по счету 02 "Амортизация основных средств" используют журнал-ордер № 10 . Он открывается на месяц с использованием вкладных листов. Журнал-ордер № 10 по данному счету заполняется на основании регистров аналитического учета.[3,c.46]
    Однако, в исследуемой организации применяется автоматизированная форма учета с использованием программы "1С:Бухгалтерия". Данная программа позволяет упростить ведение бухгалтерского учета, автоматизировать проведение операций, снизить уровень допускаемых ошибок. Также она предлагает свой набор отчетов и выходных форм, одной из которых является описанный выше отчет по основным средствам.
    Для более детального изучения движения средств организации может быть использована выходная машинограмма "Анализ счета". Рассмотрим данную выходную форму на примере анализа счета 02 "Амортизация основных средств" за 9 месяцев 2010 года. В данном документе приводится информация о суммах начисленной амортизации по каждому амортизируемому объекту. Также здесь указываются начальное и конечное сальдо по каждому объекту и обороты с указанием корреспондирующих счетов. Например строка, где находится информация о компьютере MaxSelect AMD. На начало исследуемого периода сальдо составляло 755732 рубля. В течение отчетного периода с кредита счета 02 в дебет счета 20 было списано 188937 рублей. Таким образом, обороты за исследуемый период составили 188937 рублей, а конечное сальдо 944669 рублей. Аналогично приводится информация по каждому объекту основных средств. В конце формы выводится итоговая строка с подсчетом итогов по всей совокупности амортизируемых объектов организации. В данном случае итоговое сальдо по счету 02 "Амортизация основных средств" за 9 месяцев 2010 года составило 1751407667 рублей.( приложение 6)
    В балансе организации сумма начисленной амортизации отражается по строке 102 "Амортизация". В балансе первоначальная стоимость объектов основных средств и сумма начисленной амортизации ( строки 101 и 102 соответственно) приводятся справочно. Для подсчета валюты баланса берется сумма указанная в строке 110 "Остаточная стоимость", что представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и амортизацией. В нашем примере, амортизация на конец отчетного периода составляет 1751 миллион рублей, а первоначальная стоимость – 2049 миллиона рублей. Таким образом, остаточная стоимость объектов равна 298 миллионов рублей (2049 – 1751). Причем сумма начисленной амортизации на конец отчетного периода равна конечному сальдо по счету 02 за тот же период времени. (приложение1)
    Таким образом, для отражения информации о начислении амортизации предназначен пассивный счет 02 "Амортизация основных средств". Регистром синтетического учета по данному счету является журнал – ордер 10. При ведении бухгалтерского учета в автоматизированной форме с помощью программы "1С:Бухгалтерия" могут применяться выходные формы, предлагаемые данной программой.

    07.04.2011
© 2012-2016 Помощь бухгалтеру buhbest.com